WEBINAR Markteintritt Serbien: Maschinenund Anlagenbau - Import, Zertifizierung, Montage - WKO
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WEBINAR Markteintritt Serbien: Maschinen- und Anlagenbau Import, Zertifizierung, Montage AußenwirtschaftsCenter Belgrad | E belgrad@wko.at
Serbien als Wirtschaftsstandort und Absatzmarkt für österr. Unternehmen
Serbien wirtschaftlicher Motor am Westbalkan
2019: BIP +4,2% | 2020: trotz Covid-19 nur -3%, 2021 bereits wieder +6% prognostiziert
Freihandelsabkommen mit EU: praktisch Zollfreiheit im Warenhandel
Gute Verkehrsanbindung an W-Europa
sehr kompetitive Lohnkosten & Ingenieursausbildung hervorragend & exzellente
Fremdsprachenkenntnisse
Auslandsinvestoren sehr exportorientiert, einheimische KMU kaum intern. wettbewerbsfähig
Abwanderung wird zunehmend zu Problem
geringe Kaufkraft, Markt sehr preissensitiv
Österreich in Serbien
Handelsbeziehungen AT-SRB:
Österr. Exporte 2019: EUR 775,7 Mio (+15%), österr. Importe: EUR 680,7 Mio. (+30,6%)
Unser Handelsbilanzüberschuss wird immer kleiner
2. größter Investor in Serbien nach den Niederlanden
Rund 400 österreichische Niederlassungen in Serbien
Österreichische Direktinvestitionen: 2,48 Mrd. EUR
Beschäftigte bei österr. Direktinvestitionen: 21.200
Schwerpunkt im Dienstleistungssektor: Banken, Versicherungen, Mobilfunk, Tankstellen, Logistik
Hervorragendes Image durch frühe Investitionstätigkeit, österr. Firmen und Produkte
werden mit hoher Qualität assoziiert
Österr.- serbischer Außenhandel MASCHINEN 2018/2019
Einfuhr in Euro Ausfuhr in Euro
2018 2019 Verä. in % 2018 2019 Verä. in %
811 Verbrennungsmotoren und Turbinen 3 088 013 4 986 094 61,5 5 718 769 4 967 626 -13,1
812 Hydraulische und Pneumatische Maschinen 630 625 707 975 12,3 1 261 561 1 465 573 16,2
813 Sonstige Pumpen und Kompressoren 7 892 022 7 815 023 -1 7 359 638 4 737 348 -35,6
814 Armaturen 776 352 1 212 466 56,2 4 275 312 4 054 216 -5,2
815 Lager, Getriebe, Zahnräder und Antriebselemente 636 261 958 587 50,7 1 907 942 2 013 813 5,5
821 Öfen und Brenner 1 978 994 1 252 961 -36,7 54 036 236 350 337,4
822 Hebezeuge und Fördermittel 2 984 857 1 443 724 -51,6 3 123 746 4 312 546 38,1
823 Büromaschinen (Ohne Datenverarbeitungsgeräte ) 882 501 1 480 245 67,7 845 420 265 597 -68,6
824 Handgeführte Werkzeuge mit Motorenantrieb 29 183 37 848 29,7 348 956 342 924 -1,7
825 Kälte- und Lufttechnische Erzeugnisse 522 304 965 624 84,9 3 223 855 3 790 301 17,6
829 Sonstige, Nicht Wirtschaftszweigspezifische Maschinen 553 713 931 644 68,3 5 635 354 5 586 366 -0,9
830 Land - und Forstwirtschaftliche Maschinen 368 594 567 928 54,1 13 392 897 16 234 444 21,2
841 Werkzeugmaschinen 269 949 715 377 165 2 193 987 5 238 704 138,8
849 Sonstige Werkzeugmaschinen 652 269 585 798 -10,2 2 733 387 4 037 497 47,7
891 Maschinen für sonstige bestimmte Wirtschaftszweige 1 534 701 2 356 409 53,5 653 546 466 829 -28,6
892 Bergwerks-, Bau- und Baustoffmaschinen, Teile dafür 8 597 225 8 318 619 -3,2 9 123 365 14 402 152 57,9
893 Maschinen für den Nahrungsmittelbereich 132 775 244 725 84,3 1 216 842 1 013 675 -16,7
894 Maschinen für den Textil-, Bekleidungs- und Lederbearbeitung 39 860 95 925 140,7 1 489 992 1 828 043 22,7
895 Maschinen für die Papiererzeugung und- Verarbeitung 6 180 364 048 5790,7 436 574 1 232 332 182,3
896 Maschinen für die Kunststoff- und Gummierzeugung 142 207 273 049 92 3 271 411 7 050 559 115,5
899 Maschinen für sonstige bestimmte Wirtschaftszweige 891 048 1 444 838 62,2 15 938 684 9 757 066 -38,8
32 609 633 36 758 907 12,7 84 205 274 93 033 961 10,4
Österr.- serbischer Außenhandel MASCHINEN 2019/2020
Einfuhr in Euro Ausfuhr in Euro
Jän.-Sept. Jän.-Sept. Jän.-Sept. Jän.-Sept.
Verä. in % Verä. in %
2019 (E) 2020 (V) 2019 (E) 2020 (V)
811 Verbrennungsmotoren und Turbinen 4 213 931 1 321 021 -68,7 3 729 262 542 762 -85,4
812 Hydraulische und Pneumatische Maschinen 531 499 607 393 14,3 1 063 812 913 858 -14,1
813 Sonstige Pumpen und Kompressoren 5 744 593 3 699 907 -35,6 3 924 166 2 580 788 -34,2
814 Armaturen 953 157 798 346 -16,2 2 844 043 4 263 630 49,9
815 Lager, Getriebe, Zahnräder und Antriebselemente 767 140 474 048 -38,2 1 370 272 2 175 418 58,8
821 Öfen und Brenner 1 101 616 299 109 -72,8 206 287 413 887 100,6
822 Hebezeuge und Fördermittel 1 095 404 2 574 388 135 3 172 578 4 209 880 32,7
823 Büromaschinen (Ohne Datenverarbeitungsgeräte ) 1 182 270 8 415 -99,3 199 466 275 051 37,9
824 Handgeführte Werkzeuge mit Motorenantrieb 37 108 16 463 -55,6 270 728 208 827 -22,9
825 Kälte- und Lufttechnische Erzeugnisse 641 400 935 714 45,9 2 953 124 2 530 983 -14,3
829 Sonstige, Nicht Wirtschaftszweigspezifische Maschinen 750 544 556 605 -25,8 3 675 568 8 144 899 121,6
830 Land - und Forstwirtschaftliche Maschinen 386 554 607 981 57,3 12 085 645 9 743 611 -19,4
841 Werkzeugmaschinen 429 648 542 647 26,3 3 153 915 1 915 243 -39,3
849 Sonstige Werkzeugmaschinen 425 614 1 758 881 313,3 3 021 386 1 281 684 -57,6
891 Maschinen für sonstige bestimmte Wirtschaftszweige 1 730 744 1 266 847 -26,8 463 471 597 125 28,8
892 Bergwerks-, Bau- und Baustoffmaschinen, Teile dafür 6 537 390 5 164 950 -21 11 221 175 7 818 616 -30,3
893 Maschinen für den Nahrungsmittelbereich 115 894 86 949 -25 867 399 997 319 15
894 Maschinen für den Textil-, Bekleidungs- und Lederbearbeitung 65 970 4 141 -93,7 1 619 771 771 578 -52,4
895 Maschinen für die Papiererzeugung und- Verarbeitung 179 796 11 411 -93,7 891 265 1 028 001 15,3
896 Maschinen für die Kunststoff- und Gummierzeugung 262 704 129 561 -50,7 6 287 880 3 882 209 -38,3
899 Maschinen für sonstige bestimmte Wirtschaftszweige 974 853 835 210 -14,3 7 687 744 9 737 131 26,7
28 127 829 21 699 987 -22 70 708 957 64 032 500 -9,4
Marktpotential Maschinen und Anlagen
Wichtigste Abnehmer für österr. Maschinen und Anlagen sind ausländische Niederlassungen
Deren Investitionstätigkeit weiterhin ungebrochen, Produktionsverlagerungen aus China im
Zuge von COVID-19 könnten neue Kunden sein
dadurch ist Nachfrage nach Maschinen weiterhin gegeben, Industrieproduktion war auch im
Krisenjahr 2020 stabil
Importrückgang bei Maschinen 2020 nur 3 %
wichtige Branchen in SRB krisenresistent: Agrar, Bau, Lebensmittel
Zusammenarbeit mit serbischen Lohnfertigern/Zulieferern/Metallverarbeitern funktioniert
erfahrungsgemäß sehr gut und bietet Kostenvorteile
Made in Austria: hohes Image
Nadica Pantović Abteilungsleiterin für Zollpolitik Serbisches Finanzministerium
Import of machines and
apparatus from Austria
Webinar
Belgrade, 25h February 2021
Content • classification of the machines and apparatus according to the Serbian Customs tariff • duties applicable (MFN and preferential) for the machines and apparatus, • possibilities on reducing the customs duties on certain goods and exemption of certain goods from customs duties (spare parts and components), • certification of machines and apparatus on import • questions
Classification of the machines and
apparatus
Serbian Customs Tariff is prescribed with the Customs Tariff Law
and the Regulation on harmonization of the CT nomenclature for
2021 (OG RS Nos 147/20 and 159/20) and it is harmonized with HS
2017 and EU Combined Nomenclature for 2021.
EU level national level
https://www.mfin.gov.rs/en/regulations/regulation-on-harmonization-of-the-
customs-tariff-nomenclature/General Rules for the interpretation of the HS/CN/CT 1-6 Classification is determined according to the terms of the headings and any relative section or chapter notes and, provided such headings or notes do not otherwise require, according to GIRs Section XVI Notes: 3. Unless the context otherwise requires, composite machines consisting of two or more machines fitted together to form a whole and other machines designed for the purpose of performing two or more complementary or alternative functions are to be classified as if consisting only of that component or as being that machine which performs the principal function. 4. Where a machine (including a combination of machines) consists of individual components (whether separate or interconnected by piping, by transmission devices, by electric cables or by other devices) intended to contribute together to a clearly defined function covered by one of the headings in Chapter 84 or 85, then the whole falls to be classified in the heading appropriate to that function. 5. For the purposes of these notes, the expression ‘machine’ means any machine, machinery, plant, equipment, apparatus or appliance cited in the headings of Chapter 84 or 85.
Note 2 to Section XVI
Parts of machines are to be classified according to the following rules:
(a) Parts which are goods included in any of the headings of Chapter
84 or 85 are in all cases to be classified in their respective headings.
(b) Other parts, if suitable for use solely or principally with a particular
kind of machine, or with a number of machines of the same heading
are to be classified with the machines of that kind or in heading 8409,
8431, 8448, 8466, 8473, 8503, 8522, 8529 or 8538 as appropriate.
However, parts which are equally suitable for use principally with the
goods of headings 8517 and 8525 to 8528 are to be classified in
heading 8517.
(c) All other parts are to be classified in heading 8409, 8431, 8448,
8466, 8473, 8503, 8522, 8529 or 8538 as appropriate or, failing that,
in heading 8487 or 8548.According to Article 3a to the Customs tariff Law: - the Classification Rulings (Decisions) brought by the HS Committee of the World Customs Organization, and which have been approved by the Council (WCO) and - Commission Regulations, concerning the classification of certain goods and published in the „Official Journal of the European Union”, are obligatory for the application in Serbia. Those decisions are published in the „Official Gazette of the Republic of Serbia”. At the moment, all WCO rulings from 23rd to 64th HS Committee (1989. to 2020.) and Commission Regulations from 1983. to 2020. are published in OG RS (729 in total).
Serbian Binding Tariff Informations (in Serbian: Obavezujuća obaveštenja o svrstavanju robe po Carinskoj tarifi - OOS) are issued according to the Customs Law and the Regulation on Customs Procedures and Customs Formalities Forms and procedures are the sama like in EU!
Duties for the machines and apparatus Serbian MFN duty rates are from 0 to 30% (exept for cigarettes 57,6%). The overall average MFN duty rate in 2021 is 8,75% (for agricultural goods 16,38% and for industrial goods 6,15%). For machines and apparatus from Section XVI average MFN duty rate in 2021 is 5,31%. Appplied duty rate in 2020 was 2,11% (for agricultural goods 2,98%, for industrial goods 2,02%). For machines and apparatus from Section XVI applied duty rate in 2020 is 2,72%.
Possibilities on reducing the customs
duties
Decision on the conditions and manner of reducing the
customs duties on certain goods and exemption of certain
goods from customs duties in 2021 (“OG RS”, No. 159/20)
• for raw materials, semi products, components and
manufactured tobacco
• 194 tariff lines (or ex tariff lines) in total
• Link on MF site:
https://www.mfin.gov.rs/en/regulations/decision-on-the-conditions-
and-manner-of-reducing-the-customs-duties-on-certain-goods-and-
exemption-of-certain-goods-from-customs-duties/Criteria: - for the goods that are not produced in the Republic of Serbia or not produced in sufficient quantities or don’t correspond the needs of the domestic industry and domestic market; - for raw materials, semi products and components intended for own production of domestic producers of products intended for domestic market or export; - when the MFN duty rate in Serbia is higher than common customs tariff rate applied in EU; - when the impact of MFN duty is significant on price of final product; - when the import in previous period (at least 3 yaers) is predominantly form third countries (non – preferential import) - budgetary effect of the measure
Certification of machines and apparatus • Certification on import of machines and apparatus is prescribed by Decision on determination of goods for which is prescribed to provide certain documents for import, export or transit (“OG RS”, Nos. 4/20 and 9/21) http://www.pravno-informacioni- sistem.rs/SlGlasnikPortal/eli/rep/sgrs/vlada/odluka/2020/4/1/reg
Article 7. Goods for the import of which it is necessary to provide: • a certificate of conformity - Annex 5A (Ministry of construction, trafic and infrastructure (MCTI)) - pressure equipment • a document on homologation - Annex 5B (Road Traffic Safety Agency) – motor vehicles • certificate of conformity i.e. a mark of conformity - Annex 5V (MCTI) -containers for compressed or liquefied gases Article 8. – radio and telecommmunication equipment Goods for the import of which it is necessary to obtain a certificate of conformity issued by the Regulatory Agency for Electronic Communications and Postal Services (RATEL) or other designated body for conformity assessment of radio equipment and telecommunications terminal equipment- listed in Annex 6.
In accordance with the Law on Technical Requirements for Products and Conformity Assessment („OG RS RS“, No 36/09), conformity assessment of products can be performed by manufacturers, appointed conformity assessment body and state administration bodies for products with higher risk, which is determined by a certain technical regulation. Special entities may also prescribe other entities that conduct conformity assessment. Recognition of the validity of conformity documents issued by a foreign body for conformity assessment and conformity marks issued abroad (foreign documents and conformity marks) in the Republic of Serbia is regulated by the Decree on the manner of recognition of foreign documents and conformity marks („OG RS RS“, Nos 98/09 and 110/16). https://tehnis.privreda.gov.rs/sr/infrastruktura-kvaliteta/Ocenjivanje- usaglasenosti/Priznavanje-inostranih-isprava.html https://tehnis.privreda.gov.rs/sr/infrastruktura-kvaliteta/Ocenjivanje- usaglasenosti/obavezna-sertifikacija.html https://tehnis.privreda.gov.rs/sw4i/download/files/box/_id_7588/REGISTARITOU23 72020.pdf
http://www.commercium.rs/ http://www.commercium.rs/Carinska_tarifa-224
THANK YOU !
Nadica Pantović
Head of Customs Policy Department
Ministry of Finance
Customs System and Policy SectorTatjana Stanić Senior Advisor Serbisches Finanzministerium
Rules of origin Q/A
Webinar
Belgrade, 25h February 2021Rules of origin in FTAs • Regional Convention on pan-euro-Mediterranean preferential rules of origin (Official Gazette of the RS – International Agreements 7/2013) • Applicable to preferential trade between Serbia and EU, CEFTA, EFTA and Turkey • To benefit from the preferences provided in the relevant FTA, the goods must fulfil the conditions set out in the PEM Convention (reference to the PEM rules is made in each FTA)
PEM rules of origin Basic rules • Wholly obtained goods • Sufficiently worked or processed goods (List of working or processing…set out in the Annex II of Appendix I of the PEM Convention • Diagonal cumulation of origin Other rules • Direct transport • No drawback rule • Goods shall benefit from the tariff preferences on submission in the importing party of: EUR.1 issued by the customs authorities of the exporting Party or declaration on origin made out by the exporter
Q/A
Whether the status of goods originating in Serbia is acquired if EU and China materials, as well, are used in the manufacture of the final product? • Yes, provided that: • the final product satisfies the PSR laid down in the List of working and processing... In this case, goods with EU origin will be treated as domestic following provisions on cumulation (Article 3) and for the used materials originating from China PSR from the List… must be respected. • Here, we have a combination of cumulation and sufficient working or processing in respect of non-originating materials from China or any other third country.
Whether the origin of Serbia is acquired, if a final product is assembled of
materials from BiH, Bulgaria and Austria?
• Yes, by using the cumulation, provided that the materials from BiH, Bulgaria and Austria
are originating (which is proved by EUR.1 or declaration on origin), and the working or
processing carried out in Serbia goes beyond the minimal operations (Article 6 -
Insufficient working or processing).
• However, simple assembly or disassembly of products is considered as insufficient
operation.
• ‘’Simple’’ operations shall mean operations that do not require special knowledge
(skills), or machines, apparatus and equipment specially designed for those operations.
• Where the working or processing carried out in Serbia does not go beyond the minimal
operations, the product obtained by incorporating materials originating in BiH, Bulgaria
and Austria, shall be considered as originating in Serbia only where the value-added in
Serbia is greater than the value of the materials used originating in BiH, Bulgaria and
Austria. If this is not so, the product obtained shall be considered as originating in the
country which accounts for the highest value of originating materials used in the
manufacture in Serbia.Why do we need EUR.1 or EUR-MED certificate?
• These documents are “proofs of origin” which serves as an evidence to
support that the goods to which it relates satisfy the origin criteria and must be
presented to the Customs Authority of the importing country to claim for
preferential tariff treatment under the FTA concerned.
• According to Article 17. of Appendix I of the PEM Convention, products
originating in one of the Parties shall, on importation into the other Party,
benefit from the provisions of the Agreement upon submission of a movement
certificate EUR.1 or a declaration of origin given by the exporter on an invoice,
a delivery note or any other commercial document.
• A movement certificate EUR.1 shall be issued by the customs authorities of the
exporting Party on application having been made in writing by the exporter or,
under the exporter's responsibility, by his authorized representative
• An origin declaration may be made out by an approved exporter or by any
exporter for any consignment consisting of one or more packages containing
originating products the total value of which does not exceed EUR 6 000.Do I have to use the inward processing customs procedure (too
complicated) or my trade partner can import my raw materials into Serbia
for further processing and after that return them to me in Austria?
• It's up to You and Your trade partner in Serbia to decide under which
customs procedure the goods will be placed in Serbia. Customs procedure
does not have an impact on the origin of the goods. Regardless of the
procedure used, PEM rules of origin must be respected if you want to claim
the preferences under relevant FTA.
• Regarding preferential export to the EU, if the production of the goods under
the inward processing procedure in Serbia, meets the origin criteria, it can be
considered that such goods have acquired the preferential origin. To claim
the preferences on import of goods into the EU, the origin shall be proven by
EUR.1 certificate issued by the customs authority of the RS on the request of
the exporter. In that case, such goods shall be exempted from the paying of
customs duties in the EU. However, before issuing EUR.1 certificate, the
customs duties on non-originating materials that are used in the production
of the originating goods shall be paid in Serbia under Article 14. of Appendix
I of the PEM Convention (no drawback rule).• On the other hand, If the production of the said goods in Serbia does not
satisfy the rules of origin, the goods shall not be considered as originating,
and when exporting to the EU, customs duties shall be applied under EU
Customs Tariff. Under this scenario, preferential trade shall not apply, but
there is no obligation for the exporter to pay the customs duties on materials
that are used in the production of the goods that are exported to the EU,
having in mind the provisions of inward processing customs procedure.
• In case that you choose a regular import procedure that is for sure less
complicated than inward processing, then non-originating raw - materials
will be subject to customs duties at the time of importation. When the
customs duties and other applicable charges have been paid, the goods are
released for free circulation and get the status of domestic goods. Further
processing of such goods must be also under origin criteria, but in this case
“no drawback” rule is not applicable because you already paid the duties
and you can freely request an issuing of EUR.1 certificate.Is it enough to make out an “origin declaration” on the invoice to prove
the origin under the inward processing customs procedure?
• Yes.
• However, there are some limitations for those who do not have the status of
„authorized exporter“.
• Any exporter other than an authorized exporter can make out origin
declaration for goods which value is up to 6.000 EUR.
• An authorized exporter can make out an origin declaration without any
limitation in the amount. Once the authorization is issued, it is valid for all
exports of the covered originating goods during the period of the
authorization.Thank you
Tatjana Stanić, Senior Advisor
Ministry of Finance of the Republic of SerbiaChristian Braunig Managing Partner, CONFIDA Consulting d.o.o.
Markteintritt Serbien:
Maschinen- und Anlagenbau
#WEBINAR | Markteintritt Serbien: Maschinen- und
Anlagenbau Umsatzsteuer
• Bestimmung des Leistungsortes bei Montageleistungen
• Umsatzsteuerliche Vertretung in Serbien
• Import von Maschinen nach Serbien
• Rechnungslegung
Gewinnsteuer
• Betriebsstätten in Serbien
INHALT Einkommensteuer
• Entsendung von Dienstnehmern nach Serbien
Überblick Rechtsformen in SerbienEine Dienstleistung die an eine Person erbracht wird, die im
Sinne von Artikel 12 des Umsatzsteuergesetzes als
Unternehmer gilt, wird am Sitz des Leistungsempfängers
erbracht. Der Leistungsort ist somit:
• der Ort, an dem der Leistungsempfänger seinen Sitz hat,
dh ständiger oder vorübergehender Unternehmenssitz,
• der Ort der ständigen Geschäftseinheit, wenn die
Erbringung von Dienstleistungen an eine ständige
Geschäftseinheit erfolgt, die sich nicht an dem Ort
befindet, an dem der Leistungsempfänger seinen Sitz hat.
LEISTUNGSORT –
Eine Dienstleistung die an Personen erbracht wird, die nicht
ALLGEMEINE als Unternehmer im Sinne des serbischen
REGELUNGEN Umsatzsteuergesetzes gelten wird am Sitz des leistenden
Unternehmens erbracht:
• Der Leistungsort ist am Sitz des leistenden Unternehmens
bzw. dem Ort der Betriebsstätte, wenn die Erbringung von
Dienstleistungen von einer Betriebsstätte aus erfolgt, die
sich nicht an dem Ort befindet, an dem der Dienstleister
seinen Sitz hatDas serbische Umsatzsteuergesetz schreibt jedoch bestimmte
Ausnahmen von der allgemeinen Regel vor. Eine Ausnahme
betrifft unbewegliche Wirtschaftsgüter. Für Dienstleistungen,
die in direktem Zusammenhang mit unbeweglichen
Wirtschaftsgütern stehen, ist der Ort der Leistungserbringung
der Ort, an dem sich das unbewegliche Vermögen befindet.
Diese Regelung betrifft Dienstleistungen:
LEISTUNGSORT – die unter Verwendung von unbeweglichen Wirtschaftsgütern
bereitgestellt werden (wesentlich und notwendig für die
LEISTUNGEN Erbringung von Dienstleistungen);
UNBEWEGLICHES die an unbeweglichen Wirtschaftsgütern erbracht /
durchgeführt werden oder in direktem Zusammenhang mit
VERMÖGEN dem unbeweglichen Vermögen stehen und auf eine Änderung
abzielen, die sich auf das unbewegliche Wirtschaftsgut
bezieht (rechtlich oder physisch).
Leistungen in diesem Zusammenhang gelten als Bauleistungen,
die dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegen. Diese sind in
der Umsatzsteuerrichtlinie angeführt (dazu gehören der Bau /
Abriss von Immobilien, Installationsarbeiten, Montageleistungen
von Maschinen usw.).• Für Montageleistungen an unbeweglichem Vermögen
(Bauleistungen) kommt Reverse Charge (Übergang der
Steuerschuld) zur Anwendung - erforderliche Abstimmung
einzelnen Tätigkeiten um diese als Bauleistungen nach
nationalen Vorschriften klassifizieren zu können
(Industriemaschinen die in einer Produktion installiert
werden sind keine Bauleistungen)
• Montageleistungen: Leistungserbringung am fremdem
MONTAGELEISTUNGEN Eigentum: Keine Verschaffung der Verfügungsmacht –
Wenn der Leistungserbringer in Serbien registriert ist
erfolgt die Verrechnung mit Umsatzsteuer – ansonsten
ohne Umsatzsteuer; keine Regsirierungspflicht;Werden die Montageleistungen an Maschinen erbracht die mit einer
Immobilie verbunden werden so handelt es sich gemäß serbischem
Umsatzsteuergesetz um Bauleistungen. Dies hat zur Folge, dass die
Leistungen als am Ort der Immobilie erbracht gelten. (bspw.
Biogasanlage, Förderanlage für Tagbau).
Eine Registrierung im serbischen Umsatzsteuersystem ist diesfalls
nicht zwingend notwendig (Reverse Charge) sofern der
MONTAGELEISTUNGEN – Leistungsempfänger im serbischen Umsatzsteuersystem registriert ist.
REGISTRIERUNG IN Wenn Maschinen oder Material selbst importiert werden ist eine
Registrierung im Serbischen Umsatzsteuersystem erforderlich um in
SERBIEN Rechnung gestellte Vorsteuer in Abzug bringen zu können.
Bei der Installation oder Montage von Maschinen oder anderen
Geräten, die nicht als integraler Bestandteil des unbeweglichen
Vermögens angesehen werden richtet sich der Leistungsort nach dem
Ort, an dem der Empfänger der Dienstleistung seinen Sitz hat (meist
Serbien – evtl. anders bei Subunternehmern).BEAUFTRAGUNG SUBUNTERNEHMEN -
AUSLAND
Für die im Ausland ansässigen Subunternehmen besteht keine Verpflichtung
zur umsatzsteuerlichen Registrierung in Serbien, wenn diese
Montageleistungen erbringen, der Leistungsempfänger in Serbien für
umsatzsteuerliche Zwecke registriert ist und Steuerschuldner ist.
Sollten Subunternehmen neben den Dienstleistungen auch die dazugehörigen
Waren nach Serbien einführen, die im Zusammenhang mit der
Montageleistung in Serbien stehen, wird für diese Waren im Namen des
Importeurs USt berechnet und muss vom Importeur bezahlt werden.
Wenn eine ausländische juristische Person Waren als Subunternehmer über
einen Spediteur importiert, ist eine Registrierung im Umsatzsteuersystem in
Serbien erforderlich, da der weitere Umsatz mit dem Hauptauftragnehmer die
der Serbischen Umsatzsteuer unterliegt. Die Umsatzsteuer kann in diesem Fall
mit dem Betrag der gezahlten Einfuhrumsatzsteuer "verrechnet" werden. Die
Registrierung im Umsatzsteuersystem und Einreichung von
Umsatzsteuererklärungen wird vom umsatzsteuerlichen Vertreter des
Unternehmens in Serbien durchgeführt.
#WEBINAR | Markteintritt Serbien: Maschinen- und AnlagenbauUmsatzsteuerliche Vertretung in
Serbien
Ausländische Unternehmer können in Serbien nur mittels
umsatzsteuerlichem Vertreter im Umsatzsteuersystem erfasst werden
Der umsatzsteuerliche Vertreter einer ausländischen Person gilt nicht als
Steuerschuldner, sondern der ausländische Unternehmer ist der
Steuerschuldner für die Lieferung von Waren und Erbringung von
Dienstleistungen. (Haftung beim umsatzsteuerlichen Vertreter).
Der umsatzsteuerliche Vertreter berechnet und zahlt die Umsatzsteuer im
Namen und auf Rechnung des ausländischen Unternehmers. Weiters stellt er
Rechnungen aus, reicht die Steuererklärungen ein und führt auch die
Umsatzsteuer ab.
#WEBINAR | Markteintritt Serbien: Maschinen- und AnlagenbauUmsatzsteuerliche Vertretung in
Serbien
Ein ausländischer Unternehmer kann nur einen umsatzsteuerlichen Vertreter
benennen.
Der umsatzsteuerliche Vertreter eines ausländischen Unternehmers kann
sowohl eine natürliche als auch eine juristische Person sein. Die nachfolgenden
Voraussetzungen müssen kumulativ erfüllt sein:
• Ständiger oder vorübergehenden Aufenthalt in der Republik Serbien haben,
• Mindestens 12 Monate im serbischen Umsatzsteuersystem registriert bevor
eine umsatzsteuerliche Vertretung beantragt wird,
• Zum Zeitpunkt der Antragstellung bestehen keine fälligen und nicht
bezahlten Steuerverbindlichkeiten,
• Keine Verurteilung wegen eines Steuervergehens sowie
• Genehmigung des Antrags auf umsatzsteuerliche Vertretung durch die
zuständigen Steuerbehörden.
#WEBINAR | Markteintritt Serbien: Maschinen- und AnlagenbauVarianten der Verrechnung basierend auf der umsatzsteuerlichen
Registrierung
• Bei Registrierung mittels umsatzsteuerlichem Vertreter erfolgt die
Verrechnung über den umsatzsteuerlichen Vertreter unter Anwendung
der eigenen serbischen Umsatzsteuernummer.
RECHNUNGSLEGUNG BEI
MONTAGELEISTUNGEN - • Bei Vorliegen einer Betriebsstätte (Zweigniederlassung bzw.
ALLGEMEIN Betriebsstätte basierend auf der Erfüllung der Voraussetzungen) erfolgt
die Verrechnung durch die Betriebsstätte unter Verwendung der eignen
Umsatzsteuernummer-
• Wenn keine Registrierung im serbischen Umsatzsteuergesetz vorliegt
erfolgt die Rechnungslegung gemäß den österreichischen VorgabenSowohl für Anzahlungen als auch Schlussrechnungen an den
serbischen Kunden kommt, da es sich um Bauleistungen
handelt, gem. Art. 10 Abs.2 Punkt 3 das Reverse Charge Verfahren
zur Anwendung.
Die Anzahlungsrechnungen/Zahlungsaufforderungen müssen
entsprechend in der Umsatzsteuererklärung in der Periode, in der
die Anzahlungen geleistet werden erfasst werden (auch wenn der
RECHNUNGSLEGUNG BEI Leistungsempfänger Rev Charge anwendet sind die
Anzahlungsrechnungen ohne Steuerberechnung in der
MONTAGELEISTUNGEN - Umsatzsteuererklärung des Leistungserbringers zu erfassen). Die
Schlussrechnung ist in der Periode in der Schlussrechnung gelegt
REGISTRIERUNG IN wurde in die Umsatzsteuererklärung aufzunehmen. Gleiches gilt für
Teilrechnungen.
SERBIEN
Für Rechnungen die von den serbischen Lieferanten gelegt werden
kommt ebenfalls das Reverse Charge Verfahren gem. Art. 10 Abs.2
Punkt 3 zur Anwendung wenn diese als Bauleistungen zu
qualifizieren sind (dies gilt unabhängig vom anteiligen Wert des
Materials bzw. der Leistung) und entsprechend hat der Lieferant
Rechnungen ohne Umsatzsteuer auszustellen.Erstattung der in Rechnung gestellten Umsatzsteuer durch den
Rechnungsempfänger im Wege des Erstattungsverfahrens (Art 53 serb UStG):
Folgende Voraussetzungen müssen hierfür erfüllt sein:
• In der Rechnung ist Umsatzsteuer ausgewiesen und die Rechnung wurde
bezahlt;
• Der Erstattungsbetrag beträgt mehr als EUR 200,00;
• Die allgemeinen Bedingungen für den Vorsteuerabzug sind durch den
Leistungsempfänger erfüllt;
• Der Leistungsempfänger führt keine Lieferungen in Serbien durch und
VORSTEUERERSTATTUNG IN SERBIEN erbringt auch keine Dienstleistungen mit Ausnahme von:
Transportleistungen im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden
OHNE REGISTRIERUNG IM Transporten , die gemäß serb. UStG steuerfrei sind;
UMSATZSTEUERSYSTEM Grenzüberschreitende Personenbeförderungsleistungen, die gemäß
Artikel 49 Absatz 7 serb. UStG besteuert werden;
Handel mit Waren und Dienstleistungen, für die die Steuerschuld auf
den Empfänger übergeht (Reverse Charge)
Die Erstattung der Umsatzsteuer erfolgt nach dem Reziprozitätsprinzip auf
Gegenseitigkeit mit dem jeweiligen Land in dem das ausländische
Unternehmen ansässig ist.Ablauf der Vorsteuererstattung in Serbien
• Antrag auf Erstattung muss bei den serbischen Steuerbehörden durch einen
steuerlichen Vertreter eingebracht werden (kann eine natürliche oder
juristische Person sein die in Serbien ansässig ist – diese Person muss nicht im
serbischen Umsatzsteuersystem registriert sein);
• Erstattungsbetrag (Umsatzsteuer) muss mehr als EUR 200,00 betragen (pro
Antrag);
VORSTEUERERSTATTUNG IN SERBIEN • Antragstellung Online über das Portal der Steuerverwaltung (Antrag
OHNE REGISTRIERUNG IM (Formular REF-1) inkl. Rechnungskopien, Bestätigung über die
umsatzsteuerliche Registrierung im Herkunftsland);
UMSATZSTEUERSYSTEM
• Antrag muss bis spätestens 30.06. des Folgejahres eingebracht werden;
• Innerhalb von 30 Tagen erfolgt die Bearbeitung der Anträge;
• Die Auszahlung der Guthaben erfolgt innerhalb von weiteren 15 Tagen in
Fremdwährung auf das im Antrag angegeben Konto;• Lieferungen in Serbien sind steuerpflichtig und steuerbar in Serbien.
Wird Material in Serbien eingekauft ohne in Serbien umsatzsteuerlich
registriert zu sein kann der Vorsteuerabzug nur im Erstattungsverfahren
geltend gemacht werden (ist nur möglich wenn keine Registrierung im
serbischen Umsatzsteuersystem für die erbrachten Leistungen
erforderlich ist.
KAUF VON MATERIALEN
VOR ORT • Der Vorsteuerabzug kann alternativ jederzeit durch Registrierung im
(VORSTEUERABZUG) serbischen Umsatzsteuersystem mittels steuerlichem Vertreter geltend
gemacht werden (Vorraus. dafür ist, dass der Vorsteuerabzug gemäß
serbischem UStG zusteht)Ablauf des Imports – umsatzsteuerliche Auswirkungen
• Antragstellung bei Zollbehörden
• Überführung von Waren in das Zollverfahren
• Ernennung eines Zollvertreters - Speditionsunternehmen
IMPORT VON MATERIALEN NACH • USt- Registrierung JA oder NEIN?
SERBIEN DURCH ÖSTERREICHISCHE Ernennung eines umsatzsteuerlichen Vertreters und Registrierung in
UNTERNEHMEN – OHNE das serbische Umsatzsteuersystem zum Zweck der Abzug der
Vorsteuer (Einfuhrumsatzsteuer)
NIEDERLASSUNG Keine Erstattung der Einfuhrumsatzsteuer wenn das österr.
Unternehmen nicht mittels umsatzsteuerlichem Vertreter registriert
ist. (Erstattungsverfahren hier nicht möglich)
• Bankgarantie ggü. Speditionsunternehmen zur Deckung der
Umsatzsteuer und Zölle erforderlichTemporäre Einfuhr von Maschinen aus Österreich nach Serbien wird
durch die Zollbehörden geregelt (Abwicklung erfolgt durch den
Spediteur).
Die nachfolgenden Bedingungen müssen erfüllt sein:
1. Vollständige bzw. teilweise Befreiung von Zollgebühren hängt von
der Maschine ab
TEMPORÄRE EINFUHR VON
2. Ernennung eines Zollvertreters in Serbien (Spediteur)
MASCHINEN NACH SERBIEN
3. Keine Änderung/Bearbeitung der eingeführten Maschine in
DURCH ÖSTERREICHISCHE Serbien (Reparaturen sind erlaubt)
UNTERNEHMEN ATA – KARNET = Vereinfachtes Verfahren
Die temporärer Einfuhr von Maschinen kann sich bis auf maximal 24
Monate erstrecken. Die tatsächliche Dauer liegt im Ermessen der
Zollbehörde. Es besteht die Möglichkeit die Frist auf bis zu 10 Jahre zu
verlängern.
Zoll und Umsatzsteuer
• 3% des Zolls der für den gesamten Import anfallen würde
• Keine UmsatzsteuerpflichtKeine Einschränkung zur Anmietung von Maschine in Serbien für
österreichische Unternehmen ohne Niederlassung in Serbien
Umsatzsteuerliche Behandlung
• Besteuerung in Serbien mit 20% USt
ANMIETUNG VON • Ohne Registrierung – Kein Recht auf Vorsteuerabzug
• Aber: Erstattung der Vorsteuer möglich wenn der Mieter nicht im
MASCHINEN IN SERBIEN
serbischen Umsatzsteuersystem registriert ist
• Mit Registrierung über umsatzsteuerlichen Vertreter – Recht auf
Vorsteuerabzug
Einreichung der Umsatzsteuererklärung durch
umsatzsteuerlichen Vertreter
Erstattung der USt erfolgt idR 45 Tage nach Einreichung der
USt-ErklärungBegründung von Betriebsstätten (BS) in Serbien
Feste Geschäftseinrichtung, die der Tätigkeit eines Unternehmens
dient
BS laut serbischem Gewinnsteuergesetz:
• Zweigniederlassung
• Repräsentanz
• Produktionsstätte oder Verkaufsstellen die länger als über sechs Monate
betrieben werden
• Dauerhafte oder bewegliche Baustellen und/oder Installationsarbeiten,
die länger als sechs Monate dauern
BS nach Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Österreich und Serbien
vergleichbar mit nationalen Vorschriften
Abweichung zu nationalen Vorschriften: Begründung von BS nach 12 Monaten
Empfehlung: Aufteilung des Auftrags unter Vertragsparteien
bei Bauvorhaben um BS-Begründung vermeiden zu können
#WEBINAR | Markteintritt Serbien: Maschinen- und AnlagenbauKurzfristige Entsendung (Beschäftigung in Österreich wird beibehalten)
• Keine Einkommensteuerpflicht in Serbien sofern folgende Bedingungen
kumulativ erfüllt sind
Der Mitarbeiter hält sich nicht länger als 183 Tage innerhalb von zwölf
Monaten im Tätigkeitsstaat auf,
Die Löhne/Gehälter werden vom Arbeitgeber aus Österreich getragen
MITARBEITER IN SERBIEN Die Vergütungen des Arbeitnehmers werden nicht von einer
Betriebsstätte im Tätigkeitsstaat getragen
Keine Aufenthalts- und Arbeitserlaubnis erforderlich bei einem Aufenthalt in
Serbien kürzer als 90 Tage innerhalb von 183 Tagen
langfristige Entsendung (Beschäftigung in Österreich beibehalten)
• Einkommensteuerpflicht in Serbien 10 % ( Plus Jahresendsteuer)
• Zahlung der Sozialversicherungsabgaben weiterhin in Österreich gemäß
dem SV - Abkommen zwischen Österreich und Serbien
Aufenthalts- und Arbeitserlaubnis erforderlichSTEUERSÄTZE, RELEVANTE DATEN FÜR DIE UMSATZSTEUER
Steuersätze/Leistungen/Lieferu Zweigniederlassung Steuerlicher Vertreter Betriebsstätte (ohne
ngen Datum (keine Betriebsstätte Registrierung)
identifiziert)
20% auf Lieferungen und Leistungen; 20% auf Lieferungen und Leistungen; 20% auf Lieferungen und Leistungen;
Bauleistungen werden unter Anwendung Bauleistungen werden unter Bauleistungen werden unter
des Reverse Charge verrechnet Anwendung des Reverse Charge Anwendung des Reverse Charge
(Übergang der Steuerschuld auf den verrechnet (Übergang der verrechnet (Übergang der Steuerschuld
Umsatzsteuersatz Leistungsempfänger) – betrifft Steuerschuld auf den auf den Leistungsempfänger) – betrifft
Bauleistungen gemäß der lokalen Leistungsempfänger) – betrifft Bauleistungen gemäß der lokalen
Verordnung Bauleistungen gemäß der lokalen Verordnung
Verordnung
Gewinnsteuer 15% Nicht anwendbar 15%
Quellensteuer für Zahlungen an
das Mutterunternehmen nein nein nein
Liefer- / Leistungszeitpunkt
Fertigstellung der Arbeiten
Liefer- / Leistungszeitpunkt –
Lieferung von Material mit Fertigstellung der Arbeiten
Installation
Import von Material –
Lieferdatum/umsatzsteuerl. Beginn der Versendung (aus dem Ausland) / EUSt ist durch den Importeur zu bezahlen und kann im
Relevantes Datum selben Monat als Vorsteuer in Abzug gebracht werden (sofern der EUSt Schuldner
vorsteuerabzugberechtigt ist)RECHNUNGSLEGUNGS- UND ABRECHNUNGSFRISTEN UND - ABLAUF
Rechnungslegung und PROCEDURE
Zweigniederlassung Steuerlicher Vertreter Betriebsstätte (ohne
Steuerreporting (keine Betriebsstätte Registrierung)
identifiziert)
Rechtsgrundsätze für das IFRS Framework Keine lokale Rechnungslegung No local accounting required, but the
erforderlich, detailed overview of allocation of
Reporting
Umsatzsteueraufzeichnungen werden expenses/revenue by the mother-
durch den umsatzsteuerlichen company is required and the VAT
Vertreter geführt evidence needs to be kept by VAT
representative
Fristen 180 Tage für das vorangegangene Nicht anwendbar 180 Tage für das vorangegangene Jahr
Jahr (Steuererklärungen) – (Steuererklärungen) – Jahresabschluss
Jahresabschluss/Gewinnsteuer
Jahresabschluss 30.06. 30.06.
Verrechnungspreisdokumentation Erforderlich Nicht anwendbar Nicht anwendbar
Steuer/Umsatzsteuerliche Nein (die Zweigniederlassung kann Erforderlich Ja – zweistufiges Verfahren (allgemein
selbst im Umsatzsteuersystem steuerliche Vertretung und zusätzlich
Vertretung erforderlich
registriert werden) Umsatzsteuer)
Umsatzsteuerperiode Monatlich, Erklärung und Zahlung Monatlich, Erklärung und Zahlung Monatlich, Erklärung und Zahlung
haben am 15. des Folgemonats für haben am 15. des Folgemonats für das haben am 15. des Folgemonats für das
das Vormonat zu erfolgen/ Vormonat zu erfolgen/ Rückzahlung Vormonat zu erfolgen/ Rückzahlung
Rückzahlung innerhalb von 45 innerhalb von 45 Tagen innerhalb von 45 Tagen
Tagen
Rechnungslegung durch Zweigniederlassung Steuerlichen Vertreter Steuerlichen VertreterAddress
Knez Mihailova 22,
11000 Beograd
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