Indirect Tax Weekly Digest Your weekly update on Indirect Tax topics - Deloitte
←
→
Page content transcription
If your browser does not render page correctly, please read the page content below
The Netherlands | Deloitte Indirect Tax | 31 March 2021
Indirect Tax Weekly Digest
Your weekly update on Indirect Tax
topics
Welcome to a new Issue 57 – In this
issue:
edition of the Weekly
VAT relief
Digest! measures COVID-
19 ‘March
Welcome to the new edition of the
extension’
Weekly Digest. We will continue to
keep you informed about all the
Single supply of
latest development in the field of
licensing an
Indirect Taxation in the
insurance product
Netherlands, the EU and globally.
is not VAT exempt
Should you have questions or
Application of the
suggestions, please let us know!
reverse charge to
Stay healthy and connected during
entities carrying on
these challenging times!
non-economic
activities
Reduction of the
taxable base for
one transaction
cannot be taken
into account when
calculating the
Best regards, taxable base for
Michel Schrauwen another transaction
Indirect Tax Leader
EC publishes Guide
to the VAT OSS
Key developments in the
Netherlands Btw-maatregelen
ter bestrijding van
COVID-19
Key developments in the EU wederom verlengd
and the UK Gewijzigd besluit
reisbureauregeling
Voornaamste ontwikkelingen
Hoge Raad stelt
in Nederland prejudiciële vragen
over toepassing
herzieningsregeling
Voornaamste ontwikkelingen op vergeten aftrek
in de EU van voorbelasting
Belastingdienst
geeft startende
kopers van dure
woning maximaal 1
maand voor
overdracht
Antwoorden
staatssecretaris op
Eerste
Kamervragen
nieuwe e-
commerceregelgevi
ng
Key developments in the Netherlands
VAT relief measures COVID-19 ‘March extension’
The current VAT relief measures to fight the economic consequences of
the COVID-19 pandemic have been extended in a decree dated 3
March 2021. Currently, the status of the measures in the field of VAT is
as follows.
- A request for an extension of previously granted deferral of
payment can be made until 30 June 2021. The starting date of
the repayment scheme is 1 October 2021. In addition,
entrepreneurs are allowed to repay the accumulated tax debt in
36 monthly instalments.
- The conditional VAT exemption for the outsourcing of healthcare
workers between healthcare providers and institutions is in place
until the end of June 2021.
- The VAT exemption for medical supplies and equipment supplied
free of charge to healthcare providers and institutions is
abolished as of 1 January 2021.
- The reduced 0% VAT rate on the domestic supply of medical and
nonmedical grade protective face masks is in place until the end
of June 2021.
- The application of the VAT zero rate (with right to deduct) on
vaccines and testing kits is in place until the end of June 2021.- The reduced 9% VAT rate that currently applies to the use of
sports facilities also applies to online fitness classes is applicable
until the government’s mandatory restrictions on free movement
are lifted.
- The conditional exemption from import duties (customs duties)
and the exemption from import VAT on the import of medical
relief products and equipment which is in place until the end of
April 2021.
For more background: Besluit van 3 maart 2021, Stcrt. 2021,
nr.11856. For further information on the expansion of the Dutch
support and recovery package for jobs and the economy check our
alert here.
Relevant for: companies affected by and involved in the trade
needed to combat COVID-19
Contact: Lex Neijtzell de Wilde
Key developments in the EU and the UK
Single supply of licensing an insurance product is not VAT
exempt
The Q-GmbH (C-907/19) case concerned the VAT treatment of a
package of services including an element of insurance intermediary
services along with licensing the insurance product itself, and other
services including claims handling. The CJEU has found that if the
services formed a single supply and the main supply is the licensing of
an insurance product, then the supply as a whole does not meet the
conditions for exemption. This case demonstrates the importance of
identifying single/multiple supplies correctly to reach the correct VAT
position and not just considering the fee basis for the package of
services.
Relevant for: insurance intermediaries that offer a package of
services in the EU
Contact: Elwin Makkus
Application of the reverse charge to entities carrying on non-
economic activities
Wellcome Trust Ltd (WTL) is the VAT-registered trustee of a charity,
the Wellcome Trust, which makes grants for medical research. The UK
judge ruled that WTL did not need to apply the reverse charge to
services received from investment managers based outside the EU.
The CJEU has found that where a taxable person carries on a non-
economic activity in a business capacity and acquires services for the
purposes of that non-economic activity, those services must be
regarded as being supplied to that taxable person ‘acting as
such’. Therefore, the CJEU has found that WTL is required to account
for the reverse charge on services received from investment managers
based outside the EU. Given both the judgment and recent changes to
UK VAT law from 1 January 2021, we recommend that funds
established in the UK which are not currently VAT registered consider
their position, to assess whether they are required to register for VAT
or account for the reverse charge on services received from abroad.Relevant for: funds that need to assess whether they are required to register for VAT or account for the reverse charge on services received from abroad Contact: Elwin Makkus Reduction of the taxable base for one transaction cannot be taken into account when calculating the taxable base for another transaction On March 11, 2021, the CJEU ruled in the Firma Z case with respect to the reduction of the taxable base. The CJEU ruled that the pharmacy in this situation does not have a taxable base eligible for reduction in relation to the discount paid. We note that there is still a case pending with the CJEU regarding the VAT position of pharmaceutical companies paying rebates in the pharmaceutical supply chain Boehringer Ingelheim (C-717/19). For further insight, please visit our alert. Relevant for all pharmaceutical companies and health insurers Contact: Jurgen de Kok European Commission publishes Guide to the VAT One Stop Shop The Guide to the VAT One Stop Shop was published on March 17, 2021. This guide aims at providing a better understanding of the EU legislation relating to the extended One Stop Shop, as well as the functional and technical specifications for the special schemes, as adopted by the Standing Committee on Administrative Cooperation (SCAC). This guide is not legally binding and is only practical and informal guidance about how EU law and EU specifications are to be applied on the basis of views of DG TAXUD. The Guide also refers to the extensive explanations and clarifications on the VAT e-commerce rules to be found in the "Explanatory notes on the new VAT e- commerce rules" Relevant for: businesses involved in the cross-border trade of goods Contact: Jurgen de Kok
Voornaamste ontwikkelingen in Nederland
Btw-maatregelen ter bestrijding van COVID-19 wederom
verlengd
De btw-maatregelen in verband met de bestrijding van COVID-19 zijn
als gevolg van de verlenging van de lockdown wederom verlengd. Op 3
maart is de geactualiseerde versie van het 'Besluit noodmaatregelen
corona' gepubliceerd. De status van de maatregelen is als volgt.
- Een uitstel van betaling van (btw-)belastingschulden kan onder
voorwaarden aangevraagd worden tot en met 30 juni 2021.
Uitgangspunten van de betalingsregeling zijn dat de
belastingschuld wordt afgelost in 36 maandelijkse gelijke
termijnen en in oktober 2021 aanvangt;
- Het ter beschikking stellen van zorgpersoneel dat wordt ingezet
voor het verzorgen of verplegen van personen blijft buiten de
heffing van btw tot eind juni 2021.
- Het gratis verstrekken van medische hulpgoederen en
apparatuur aan bepaalde inrichtingen en instellingen is vervallen
per 1 januari 2021;
- Over de levering van (non)medische mondkapjes wordt geen
btw geheven tot en met 30 juni 2021;
- De levering van COVID-19 vaccins en COVID-19 testkits blijft
onderworpen aan het nultarief tot en met 30 juni 202;
- Het verlaagde btw-tarief van 9% kan doorlopen op alternatief
online sportdiensten door sportscholen totdat de verplichte
sluiting wordt opgeheven.
- De vrijstelling op import-btw en invoerrechten op medische
hulpmiddelen blijft in stand tot eind April 2021.
Voor meer achtergrond: Besluit van 3 maart 2021, Stcrt. 2021,
nr.11856. Meer informatie over de Nederlandse steunmaatregelen is te
vinden in onze alert.
Van belang voor: ondernemingen die geraakt worden of
betrokken zijn bij de bestrijding van COVID-19
Contact: Lex Neijtzell de Wilde
Hoge Raad stelt prejudiciële vragen over toepassing
herzieningsregeling op vergeten aftrek van voorbelasting
Op 26 maart 2021 heeft de Hoge Raad prejudiciële vragen gesteld aan
het Europese Hof van Justitie over de Nederlandse btw-
herzieningsregels. De Hoge Raad verzoekt het HvJ antwoord te geven
op de vraag of het mogelijk is om btw die abusievelijk niet tijdig in
aftrek is gebracht, alsnog in aftrek kan worden gebracht in geval van
een latere eerste (met btw belaste) ingebruikneming. Verder wil de
Hoge Raad weten of daarbij van belang is dat geen fraude of misbruik
van recht in het spel is en geen nadelige gevolgen voor de schatkist
zijn vastgesteld. Als het HvJ het standpunt van belanghebbende deelt,
zal dat in de praktijk betekenen dat ondernemers die verzuimd hebben
om btw in aftrek te brengen op ingekochte goederen en diensten,
alsnog een mogelijkheid verkrijgen om deze btw in ieder geval te
verrekenen met de in het kader van het latere gebruik van die
goederen en diensten verschuldigde btw. Lees onze alert.
Van belang voor: alle ondernemers die btw in aftrek brengen op
ingekochte goederen en diensten
Contact: Pablo HoezenBelastingdienst geeft startende kopers van dure woning maximaal 1 maand voor overdracht Sinds 1 januari 2021 geldt voor kopers tussen de 18 en 35 jaar dat ze bij de aankoop van hun huis niet de gebruikelijke overdrachtsbelasting van 2%van de koopsom hoeven te betalen maar gebruik kunnen maken van de startersvrijstelling. Voor huizen duurder dan 400.000 eindigt die vrijstelling na 31 maart 2021. Wie voor 1 april een nieuw huis koopt, krijgt van de Belastingdienst maximaal een maand de tijd om die woning formeel ook te betrekken. Om te kunnen profiteren van de startersvrijstelling, die tot het einde van deze maand geldt, halen veel kopers de transactie naar voren. Zij hebben met de verkopers afgesproken, al dan niet tegen betaling, dat zij nog een tijdlang het huis mogen bewonen. De daadwerkelijke overdracht is daarmee vaak veel later, waarmee in de regel dat de jongere direct na aankoop het huis moet bewonen voor de vrijstelling van de overdrachtsbelasting niet correct gehanteerd wordt. De Belastingdienst treedt coulant op met betrekking tot het uitlenen of verhuren van een huis aan de vorige eigenaar en keurt goed dat als de verkoper de woning nog een "korte periode" van een maand zelf bewoont, de koper nog steeds een beroep kan doen op de startersvrijstelling. De consequenties van langere uitlening of verhuur heeft de Belastingdienst nog niet duidelijk gemaakt. Van belang voor: starters op de huizenmarkt Contact: Pablo Hoezen Antwoorden staatssecretaris op Eerste Kamervragen nieuwe e- commerceregelgeving De staatssecretaris heeft antwoord gegeven op vragen van Eerste Kamerleden en een vorm van goedkeuring met betrekking tot de implementatie van de nieuwe e-commerceregels per 1 januari 2021: - De staatssecretaris denkt dat het Nederlandse ondernemingsklimaat ondernemers die zich willen registreren in Nederland over de streep zal trekken ondanks het noodspoor; - Er is nog geen noodzaak aanvullende regels met betrekking tot tussenpersonen op te stellen. De staatssecretaris laat het aan de Europese Commissie om de verplichting dat ondernemers in het VK voor de invoerregeling een tussenpersoon moeten inschakelen bij gebrek aan een overeenkomst voor wederzijdse bijstand; - In afwachting van een richtsnoer van het Btw-comité keurt de staatssecretaris goed dat een non-EU ondernemer voor in NL belaste diensten aan niet-ondernemers de niet-Unieregeling toepast, ook wanneer die afnemers buiten de EU wonen of gevestigd zijn (art. 28ra Wet OB 1968); - Platforms worden opgeroepen strikte regels met de leveranciers overeen te komen, inclusief sancties om misbruik met het invoerregelingnummer te voorkomen; - Platforms moeten de nodige commerciële zorg dragen wat betreft het ophalen van informatie en verwerken in de administratie. Van belang voor: ondernemingen die grensoverschrijdend handelen in goederen Contact: Jurgen de Kok
Have a general question or a suggestion?
Contact
Michel Schrauwen – Partner Indirect Tax
Lex Neijtzell de Wilde – Director Indirect Tax
John Gruson – Manager Indirect Tax
Indirect TAX Weekly is designed to keep readers abreast of current developments, but it is a general guide only
and is not intended to be a comprehensive statement of the law. No liability is accepted for the opinions it
contains, or for any errors or omissions.
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL"), its global network of
member firms and their related entities. DTTL (also referred to as "Deloitte Global") and each of its
member firms are legally separate and independent entities. DTTL does not provide services to
clients. Please see www.deloitte.nl/about to learn more.
Deloitte is a leading global provider of audit and assurance, consulting, financial advisory, risk
advisory, tax and related services. Our network of member firms in more than 150 countries and
territories serves four out of five Fortune Global 500® companies. Learn how Deloitte’s
approximately 286,000 people make an impact that matters at www.deloitte.nl.
This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu
Limited, its member firms or their related entities (collectively, the “Deloitte network”) is, by
means of this communication, rendering professional advice or services. Before making any
decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a
qualified professional adviser. No entity in the Deloitte network shall be responsible for any loss
whatsoever sustained by any person who relies on this communication.
© 2021 Deloitte The Netherlands
To no longer receive emails about this topic please send a return email to the sender with the word
“Unsubscribe” in the subject line.You can also read
